Venituri din diferențe de curs valutar (FX)
Veniturile din diferențe de curs valutar (FX) cuprinde veniturile companiei ocazionate de evoluția favorabila a cursului de schimb RON / Alte valute în…
Veniturile din diferențe de curs valutar (FX) cuprinde veniturile companiei ocazionate de evoluția favorabila a cursului de schimb RON / Alte valute în funcție de relațiile de finanțare, comerciale sau de învestiții ale companiei.
Categoriile de Venituri din diferențe de curs valutar (FX) le-am definit după cum urmează:
- Venituri FX aferente evaluării datoriilor financiare pe termen lung:
- Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni
- Credite bancare pe termen lung
- Datorii care privesc imobilizările financiare
- Alte împrumuturi și datorii asimilate (inclusiv leasing-uri)
- Dobânzi aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate
- Vărsăminte de efectuat pentru imobilizări financiare
- Venituri FX aferente evaluării datoriilor financiare pe termen scurt – Credite bancare pe termen scurt
- Venituri FX aferente evaluării datoriilor comerciale și a altor datorii:
- Furnizori
- Efecte de plătit
- Furnizori de imobilizări
- Efecte de plătit pentru imobilizări
- Furnizori – facturi nesosite
- Clienți – creditori
- Sume datorate acționărilor/asociațiilor
- Creditori diverși
- Vărsăminte de efectuat pentru investițiile pe termen scurt
- Venituri FX aferente evaluării creanțelor:
- Clienți
- Clienți – facturi de întocmit
- Efecte de primit de la clienți
- Furnizori – debitori
- Debitori diverși
- Cheltuieli înregistrate în avans
- Creanțe imobilizate
- Avansuri acordate pentru imobilizări corporale
- Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale
- Avansuri de trezorerie
- Decontări între entitățile afiliate
- Decontări cu entitățile asociate și entitățile controlate în comun
- Decontări cu acționării/asociații privind capitalul
- Ajustări pentru deprecierea creanțelor – clienți
- Ajustări pentru deprecierea creanțelor – decontări în cadrul grupului și cu acționarii/asociații
- Ajustări pentru deprecierea creanțelor – debitori diverși
- Alte investiții pe termen scurt și creanțe asimilate
- Acreditive
- Venituri FX încasate (cu impact in numerar)- au generat o intrare de numerar
- Venituri FX aferente investițiilor de capital – se utilizează numai în situațiile financiare anuale consolidate
- Alte Venituri FX – orice alte venituri din diferențe de curs valutar (FX) ce nu au putut fi cuprinse în lista de mai sus
De reținut că in funcție de expunerea companiei pe aceste relații, compania poate să înregistreze Venituri din diferențe de curs valutar (FX) dacă RON scade în raport cu Alte valute sau dacă RON crește in raport cu Alte valute.
Un alt aspect important îl reprezintă identificarea intrărilor de numerar asociate, generate de Veniturile din diferențe de curs valutar (FX):
Reevaluarea lunară a unei linii de credit denominate in EUR acordate de Bancă, în condițiile în care RON s-a apreciata fața de EUR (a scăzut cursul RON/EUR) implică Venit din diferențe de curs valutar (FX), însă nu si o încasare de numerar . S-a modificat totuși, în sens descrescător, soldul (transformat în RON) al creditului, fără ca banca să fi încasat vreo sumă.