Cheltuieli din diferențe de curs valutar (FX)
Cheltuieli din diferențe de curs valutar (FX) cuprinde cheltuielile companiei ocazionate de evoluția nefavorabilă a cursului de schimb RON / Alte valute în…
Cheltuieli din diferențe de curs valutar (FX) cuprinde cheltuielile companiei ocazionate de evoluția nefavorabilă a cursului de schimb RON / Alte valute în funcție de relațiile de finanțare, comerciale sau de învestiții ale companiei.
Categoriile de Cheltuieli din diferențe de curs valutar (FX) le-am definit după cum urmează:
- Cheltuieli FX aferente evaluării datoriilor financiare pe termen lung:
- Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni
- Credite bancare pe termen lung
- Datorii care privesc imobilizările financiare
- Alte împrumuturi și datorii asimilate (inclusiv leasing-uri)
- Dobânzi aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate
- Vărsăminte de efectuat pentru imobilizări financiare
- Cheltuieli FX aferente evaluării datoriilor financiare pe termen scurt – Credite bancare pe termen scurt
- Cheltuieli FX aferente evaluării datoriilor comerciale si altor datorii:
- Furnizori
- Efecte de plătit
- Furnizori de imobilizări
- Efecte de plătit pentru imobilizări
- Furnizori – facturi nesosite
- Clienți – creditori
- Sume datorate acționărilor/asociațiilor
- Creditori diverși
- Vărsăminte de efectuat pentru investițiile pe termen scurt
- Cheltuieli FX aferente evaluării creanțelor:
- Clienți
- Clienți – facturi de întocmit
- Efecte de primit de la clienți
- Furnizori – debitori
- Debitori diverși
- Cheltuieli înregistrate în avans
- Creanțe imobilizate
- Avansuri acordate pentru imobilizări corporale
- Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale
- Avansuri de trezorerie
- Decontări între entitățile afiliate
- Decontări cu entitățile asociate și entitățile controlate în comun
- Decontări cu acționării/asociații privind capitalul
- Ajustări pentru deprecierea creanțelor – clienți
- Ajustări pentru deprecierea creanțelor – decontări în cadrul grupului și cu acționarii/asociații
- Ajustări pentru deprecierea creanțelor – debitori diverși
- Alte investiții pe termen scurt și creanțe asimilate
- Acreditive
- Cheltuieli FX decontate (cu impact in numerar)- au generat o ieșire de numerar
- Cheltuieli FX aferente investițiilor de capital – se utilizează numai în situațiile financiare anuale consolidate
- Alte cheltuieli FX – orice alte cheltuieli in diferențe de curs valutar (FX) ce nu au putut fi cuprinse în lista de mai sus
De reținut că in funcție de expunerea companiei pe aceste relații, compania poate să înregistreze Cheltuieli din diferențe de curs valutar (FX) dacă RON scade în raport cu Alte valute sau dacă RON crește in raport cu Alte valute
Un alt aspect important îl reprezintă identificarea ieșirilor de numerar asociate generate de Cheltuielile din diferențe de curs valutar (FX):
Reevaluarea lunară a unei linii de credit denominate in EUR acordate de Bancă, în condițiile în care RON s-a depreciat fata de EUR (a crescut cursul RON/EUR) implică o Cheltuielile din diferențe de curs valutar (FX). Dacă in aceeași luna compania rambursează o parte din linia de credit atunci compania va marca aceasta cheltuială, în sensul ca va efectua și o plata aferenta acestei cheltuieli.